Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10

^ Приложение В – Налоговые расчеты
По результатам аудита налоговые расчеты представлены в последующем виде:

Налог на прибыль




млн. руб.

млн. долл. США

1. Налог на прибыль, отраженный в русской отчетности за 2007 год

784.4

30.7

2. Налог на прибыль с бухгалтерской прибыли 2007 года (825.6 млн Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10. руб. * 24%)

198.1

7.7

Русское законодательство по налогу на прибыль в 2007 году просит начислять налог на прибыль, исходя из принципа «начисления». В связи с тем, что не все расходы, признаваемые в бухгалтерском Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 учете, могут быть признаны при налогообложении прибыли, налог на прибыль, отраженный в русской отчетности за 2007 год, на 23.0 млн. долл. США больше, чем налог на прибыль с бухгалтерской прибыли 2007 года.

Движение незапятанной величины отложенных налоговых Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 требований и обязанностей в течение 2007 года заключалось в последующем:




31.12.2006

Движение в течение

31.12.2007

млн. долл. США

года, млн. долл. США

млн. долл. США

^ Налоговый эффект от отложенных налоговых требований







 

Припасы

0,3

0,2

0,5

Авансы

8,2

0,3

8,5

Обязательства по лизингу

11

9,3

20,3

^ Валовые отложенные налоговые требования

19,5

9,8

29,3

Налоговый эффект от отложенных налоговых Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 обязанностей

 




 

Главные средства

(140,0)

1,3

(138,7)

^ Валовые отложенные налоговые обязательства

(140,0)

1,3

(138,7)

Незапятнанная величина отложенных налоговых обязанностей

(120,5)

11,1

(109,4)




НДС

В отчетном периоде, в связи с конфигурацией законодательства РФ в части момента признания доходов с целью обложения НДС, Предприятие начисляло суммы НДС с Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 выручки в момент отгрузки. При всем этом, так как до 2006 года Предприятие определяло выручку «по оплате», оно согласно законодательству РФ должно до 01.01.2008 при определении налогооблагаемой базы по НДС учесть долги покупателей (сформированных по Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 состоянию на 01.01.2006) равномерно, по мере их погашения. Таким макаром, с 01.01.2006 по 31.12.2007 налоговая база Предприятия складывалась из 2-ух частей: выручки, исчисленной "по отгрузке" с текущих операций, и выручки в виде погашенной Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 дебиторской задолженности, сложившейся к 01.01.2006.

Не считая того, с 01.01.2006 также поменялся порядок принятия НДС к вычету, утвержденный законодательством РФ, а конкретно: для принятия НДС к вычету по полученным главным средствам, товарам, работам Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10, услугам не требуется погашение кредиторской задолженности, появившейся в связи с их приобретением. В связи с этим в 2006-2007 годах действовал особый порядок принятия НДС к вычету по главным средствам, товарам, работам, услугам, полученным до Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 2006 года, по которым кредиторская задолженность на 01.01.2006 не была погашена. Описание данного порядка последующее:

Налог на добавленную цена по выручке, сформированной до 01.01.2006 и дебиторская задолженность по которой по состоянию на 01.01.2008 не была погашена должен быть начислен к уплате в бюджет в первом налоговом периоде 2008 года, т.е Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10. в первом квартале 2008 года, по сроку 20.04.2008.

Практически в Водоканале по состоянию на 01.01.2008 на счете учета отложенного к уплате налога на добавленную цена имелась дебиторская задолженность в сумме 25,1 млн. руб (0.1 млн. долл.). Обозначенная задолженность сформировалась Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 в связи с неправильным отражением в бухгалтерском учете в прошлых налоговых периодах (до 01.01.2006) отложенного к уплате НДС. Данная сумма подлежит списанию за счет нераспределенной прибыли прошедших лет.


^ Приложение С - Дебиторы и счета Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 к получению
Перечень более больших должников на 31 декабря 2007 года




млн. долл. США

^ УНИТАРНОЕ Городское ПРЕДПРИЯТИЕ "ЖИЛКОМЭНЕРГО"

6,2

"ТЕРРИТОРИАЛЬНАЯ ГЕНЕРИРУЮЩАЯ КОМПАНИЯ №1"

8,1

^ "ТОПЛИВНО-ЭНЕРГЕТИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

4,1

ГУ ЖА НЕВСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

4,3

^ ГУ ЖА Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 КИРОВСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

3,6

ГУ ЖА ПЕТРОГРАДСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

3,5

^ ГУ ЖА ЦЕНТРАЛЬНОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

3,2

ГУ ЖА КРАСНОСЕЛЬСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

2,8

^ ГУ ЖА АДМИРАЛТЕЙСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

2,6

ГУ ЖА КАЛИНИНСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10"

2,3

^ ГУ ЖА ФРУНЗЕНСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

2,1

"МОРСКОЙ ПОРТ САНКТ-ПЕТЕРБУРГ"

2,1

^ ГУ ЖА КРАСНОГВАРДЕЙСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

1,9

ГУ ЖА Столичного РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

1,8

^ ГУ ЖА ВАСИЛЕОСТРОВСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

1,7

КАМЕННООСТРОВСКАЯ Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 КВАРТИРНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННАЯ ЧАСТЬ РАЙОНА

1,4

^ ГУ ЖА ВЫБОРГСКОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

1,2

ГУ ЖА ПЕТРОДВОРЦОВОГО РАЙОНА САНКТ-ПЕТЕРБУРГА"

1,1

"ВОДОТЕПЛОСНАБ"

0,8

Остальные наименее 1 млн. долл. США (за минусом авансов выданных)

42,7

Всего

97,5

Минус: резерв по непонятным долгам

(30.1)

Дебиторская задолженность на 31.12.2007

67.4

II Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10. Рассредотачивание доходов по группам клиентов, включая тарифы за год по 31 декабря 2007 года

^ Группы клиентов

Водоснабжение

Доход

по выставленным счетам, млн. долл. США

Водоотведение

^ Доход

по выставленным счетам, млн. долл. США

Остальной доход

млн. долл. США


тыс. м. куб.

тариф руб.

тыс Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10. м. куб.

тариф

руб.




Доход-всего выставлено счетов

Промышленные и приравненные к ним потребители

281,570.4

11.9

131.0

114,871.1

13.8

61.9

 

192.9

Жилищные организации (население)

366,946.1

6.6

94.5

546,437.6

6.6

140.6

 

235.1

Экономные организации (Учреждения)

40,010.5

12.3

19.2

55,172.6

13.8

29.7

 

48.9

Остальные (другие группы потребителей)

45,308.5

9.8

16.9

93,894.2

10.9

46.5

 

63.4

Остальные

 

 

0.0

 

 

0.0

17.6

17.6

Итого:

733,835.6

 

261.6

810,375.6

 

278.7

17.6

557.9

III. Анализ дебиторской задолженности по срокам появления и расчет Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 резервов по непонятным долгам на 31 декабря 2007 года



^ Сроки задолженности

наименее 30 дней

от 31 до 90 дней

от 91 до 180 дней

от 181 до 365 дней

Более 365 дней




^ Запасный процент

0%

0%

15 %

40 %

90 %




Группы клиентов

млн. долл. США

млн. долл. США

млн. долл. США

млн.

долл. США

млн. долл. США




млн. долл. США

ГП РЭП

9.7

4.7

3.4

8.6

9.3

35.7

Минус: резерв по непонятным долгам

-

-

0.5

3.4

8.4

12.3

Итого

9.7

4.7

2.9

5.2

0.9

23.4





















^ Коммерческие Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 жилищные организации
7.9

4.1

1.3

0.5

0.3

14.1
^ Коммерческие клиенты
22.1

2.4

1.2

1.2

10.1

37.0

Экономные организации

1.2

0.7

0.6

0.6

1.1

4.2

в том числе местный бюджет

0.3

0.1

-

-

0.1

0.5

Остальные

-

-

-

-

6.5

6.5

Всего предприятия

31.2

7.2

3.1

2.3

18.0

61.8

Минус: резерв по непонятным долгам

-

-

0.5

0.9

16.4

17.8

Итого

31.2

7.2

2.6

1.4

1.6

44.0






















Итого дебиторская задолженность на 31.12.2007 г.

40,9

11.9

6.5

10.9

27.3

97.5

Минус: резерв по непонятным долгам

-

-

1.0

4.3

24.7

30.1

ИТОГО

Дебиторская задолженность

40.9

11.9

5.5

6.6

2.5

67.4



IV. Анализ резерва по непонятным долгам






ГП РЭП,

Остальные Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 клиенты,

Итого,

Итого,




млн. долл. США

млн. долл. США

млн. долл. США

млн. руб.
















Сальдо на 1 января 2007 года

13.3

11.8

25.1

660.2

(Уменьшение) / повышение резерва

(1.9)

4.9

3.0

76.2

Курсовые различия

0.9

1.1

2.0




На 31 декабря 2007 года

12.3

17.8

30.1

736.4



Примечание: Начисленное в Отчете о прибылях и убытках изменение резерва Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 по непонятным долгам складывается из:




Млн. долл. США

Сумма согласно вышеприведенному расчету

3.0

Курсовая разница по резервам

2.0

Непонятные долги, списанные в текущем году

3.8

Оплата списанных ранее непонятных долгов

-




8.8

V. Оборачиваемость дебиторской задолженности









2007

млн. долл. США

2006

млн. долл. США

Дебиторская задолженность

А

67.4

50.4

Реализация

B

557.9

476.5

Коэффициент текущего резервирования

С Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10

0.05

0.05

Реализация с учетом коэффициента текущего резервирования

D = В*(1 – С)

557.9*(1-0.05)=527.8

476.5*(1-0.05)=452.7

Количество дней

Е = А/D*365

47

41



Примечание: так как дебиторская задолженность трансформировалась с внедрением курса на конец года, а реализация – с внедрением среднего курса, этот коэффициент Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10 просит осторожной интерпретации. Коэффициент текущего резервирования (C) это соотношение резерва по непонятным долгам ($30.1 млн.) и объема реализации ($557.9 млн.), равный 0.05.

Другой расчет коэффициента с внедрением общей суммы дебиторской задолженности:




2007

млн. долл. США

2006

млн Приложение В – Налоговые расчеты - Аудиторский отчет Исполнительному органу 5 Отчет о прибылях и убытках 8 Баланс 10. долл. США

Дебиторская задолженность

108.6

75.4

Минус: НДС

(16.6)

(11.5)




92.0

63.9

Выручка

557.9

476.5

Количество дней

60 дней

49 дней






prilozheniya-opredelennogo-integrala-b-v-novish-visshaya-matematika.html
prilozheniya-po-oformleniyu-poyasnitelnoj-zapiski.html
prilozheniya-predpolagaemie-tk-student-mozhet-na-svoe-usmotrenie-dobavit-chto-to.html